Климова М.А.
Объекты обслуживающих производств и хозяйств, находящиеся на балансе организации (при этом часто убыточные), безусловно, влияют на полученный организацией итоговый финансовый результат. Однако для целей налогообложения прибыли убыток, полученный от эксплуатации таких объектов, учитывается в особом порядке: чаще всего убыток, полученный при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную от деятельности вышеназванных объектов [ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)].
К обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобные хозяйства, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам (ст. 275.1 НК РФ). Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" уточнил это определение: в целях налогообложения с 1 января 2006 года реализация вышеперечисленными подразделениями товаров и работ (а не только услуг) регулируется нормами ст. 275.1 НК РФ.
С 1 января 2006 года порядок признания убытка, установленный ст. 275.1 НК РФ, распространен уже не только на обособленные, но и на все остальные подразделения обслуживающих производств и хозяйств (то есть и на те производства и хозяйства, которые располагаются на территории самого предприятия). Это, безусловно, не улучшило положение налогоплательщика.
Тем не менее при применении налогоплательщиками ст. 275.1 НК РФ следует учитывать, что ее действие распространяется не на все объекты социальной сферы, например медпункты.
Если медпункты (здравпункты) не оказывают услуг населению и не осуществляют плановое лечение работников, а занимаются преимущественно проведением медицинских осмотров работников, то они не относятся к социальной сфере организации, как это трактуется в ст. 275.1 НК РФ. Дело в том, что действующим трудовым законодательством и нормами охраны труда предусмотрены обязательные периодические медицинские осмотры различных категорий работников.
Целью медпункта (здравпункта) является также оказание работникам, занятым на вредных и опасных производствах, первой (доврачебной) медицинской помощи перед отправкой работника в медицинское учреждение (поликлинику, больницу, медсанчасть, травматологический пункт и т.д.).
Это служит основанием для отнесения расходов по содержанию помещений и инвентаря медпунктов (здравпунктов) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Согласно Единой номенклатуре государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 07.10.2005 N 627, такие существующие в системе здравоохранения структурные подразделения, как здравпункты и медпункты, не функционируют в качестве самостоятельных учреждений и могут входить в состав учреждений здравоохранения, предприятий и образовательных учреждений на правах структурных подразделений.
Приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83 утвержден Порядок проведения предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на вредных работах и на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также работников, более половины рабочего времени проводящих за компьютером. Приказом Минздрава СССР от 29.09.1989 N 555 и письмом Минздрава России от 21.08.2003 N 2510/9468-03-32 определен порядок проведения обязательных ежедневных предрейсовых и периодических медосмотров водителей организации.
Именно обязательность этих мероприятий позволяет вывести расходы медпунктов (здравпунктов) организаций из-под действия норм ст. 275.1 НК РФ.
Согласно письму Минздрава России от 26.12.2002 N 2510/12993-02-23 функционирование здравпунктов как структурных подразделений хозяйственных субъектов возможно при условии отражения в уставе хозяйственных субъектов медицинской деятельности.
Медпункты (здравпункты) призваны осуществлять также мероприятия по соблюдению санитарно-гигиенических требований, направленных непосредственно на создание безопасных условий труда на вредном производстве, предупреждение и профилактику профессиональных заболеваний, принимать меры по обеспечению сохранения жизни и здоровья работников при возникновении аварийных ситуаций, поддерживать чистоту и порядок на производстве.
Эти мероприятия не могут осуществляться без медицинского персонала. Медпункт (здравпункт) должен иметь в штате или по договору гражданско-правового характера хотя бы одного медицинского работника (медсестру, фельдшера, врача). При расчете штатов медпунктов (здравпунктов) налогоплательщикам следует применять Штатные нормативы медицинского и педагогического персонала городских поликлиник, расположенных в городах с населением свыше 25 тысяч человек, утвержденные приказом Минздрава СССР от 11.10.1982 N 999. Оплата труда медицинского персонала относится для целей налогообложения на расходы в соответствии с положениями ст. 255 НК РФ.
В функции медпунктов (здравпунктов) не входит оказание стоматологических услуг работникам организации, так как стоматологические услуги не относятся к услугам по оказанию первой (доврачебной) медицинской помощи, однако приказом Минздравмедпрома России от 14.03.1996 N 90 "О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентах допуска к профессии" предусмотрено участие стоматолога в проведении предварительных и периодических медицинских осмотров работников отдельных отраслей. В этом случае присутствие стоматолога и соответствующего оборудования в медпункте (здравпункте) экономически оправданно.
Одновременно отметим, что организации, не имеющие на своей территории медпунктов (здравпунктов), могут учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, расходы на проведение медицинских осмотров работников, которые согласно законодательству Российской Федерации являются обязательными, так как данные расходы при их надлежащем документальном оформлении удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ (см. письмо Минфина России от 21.06.2005 N 03-03-04/1/20).
Небольшое медицинское учреждение имеет возможность получить дополнительный доход в размере от 3.000 до 5.000 условных единиц ежемесячно, оборудовав медицинский пункт на предприятии.
В Санкт-Петербурге работает порядка 600 компаний. Около 80% уже оснащены медицинскими пунктами. Открывают медпункты, как правило, небольшие мед учреждения, или же медицинский пункт открывает прикрепленное за страховой компанией медицинское учреждение.
Самостоятельно предприятия не берутся открывать медпункты. Это обусловлено несколькими причинами:
- Затраты по содержанию это внереализационная деятельность, и они не снижают налог на прибыль;
- Многие лекарства могут приобретаться только лицензированными медицинскими учреждениями;
Конкуренцию медицинским компаниям оказывают страховые компании. Практически все крупные страховые компании имеют так называемых медицинских «дочек». С помощью медицинских услуг страховая компания имеет способ заполучить дополнительных клиентов. В случае, если компания отказывается от услуг одной страховой компании и начинает пользоваться услугами другой, то право на оказание медицинских услуг остается у первоначальной страховой компании, за счет чего она не перестает получать прибыль.
Бизнес медицинского пункта рентабелен, в случае если штат сотрудников компании состоит из 600 чел. Если штат сотрудников меньше, то вложения окупаются медленно.
Медпункт лучше ориентировать на оказание самых востребованных услуг, это стоматологические услуги, и услуги гинекологические. Также не лишним будет организовать медицинскую помощь членам семьи рабочих, это способствует получению большей прибыли.
Этап 1. Клиент
Необходимо получить разрешение у предприятия на открытие на территории их компании пункта по оказанию медицинских услуг для рабочих. Некоторые компании заключают договор на прохождение полного медицинского профессионального осмотра сотрудников. Такой осмотр проводиться ежегодно.
Клиентом медпункта является сотрудник предприятия. Договор на открытие медпункта заключается с руководством предприятия.
Этап 2. Помещение
Медицинский пункт, в соответствии с правилами и нормами должен быть расположен на уровне первого этажа. Также, нормы санитарно-эпидемиологической службы гласят, что площадь помещения должна быть 12 квадратных метров.
Кабинет для процедур должен быть из плитки. Плитка должна быть уложена до потолка. В кабинете должны присутствовать раковины, в которые должна быть проведена и горячая и холодная вода. С полным списком предъявляемых требований к помещениям можно ознакомиться в пособии проектирования медицинских учреждений, а также в санитарных нормах.
Приемом помещений занимается государственная служба по надзору, пожарная инспекция и другие. С каждым учреждением заключается договор по обслуживанию. Стоимость договора составляет 2.000 рублей ежемесячно. Арендный договор заключается сроком до 60 месяцев, для получения лицензии на работу медицинского пункта.
За лицензией необходимо обратиться и Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения. Получение лицензии длится от 2 до 4 месяцев. Стоимость лицензии от 2.500 до 4.000 рублей в зависимости от предоставляемых услуг.
Помещение должно быть оборудовано в соответствии с санитарными нормами и правилами.
Этап 3. Оборудование
Зачастую, медицинские компании договариваются с предприятием так, что они не вынуждены платить арендную плату. В таком случае начальные вложения буду составлять от 10.000 до 18.000 условных единиц. Такие вложения рассчитаны на одного-двух врачей. В эти инвестиции входит закупка оборудования, лекарственных средств, униформы, одежды и т.д.
Чтобы получить лицензию необходимо предъявить карты по обследования и пригодности всех медицинских устройств. Одна карта для одного устройства стоит порядка 350 руб. Стоимость карты обследования устройств, которые предназначены для измерения – от 100 до 500 рублей.
Каждое оборудование должно иметь сертификат качества.
Этап 4. Дополнительные услуги
В случае возникновения желания у предприятия размещения дополнительных сотрудников и дополнительных фельдшеров (кабинет терапевта, кардиолога, отоларинголога и т.д.) вложения в медицинский пункт должны составлять от 180.000 условных единиц. Чтобы оборудовать один стоматологический кабинет понадобится примерно 30 тысяч условных единиц.
Медицинский пункт, помимо стандартных услуг, может оказывать дополнительные, как для сотрудников, так и для членов их семей.
Этап 5. Персонал
Штат сотрудников медицинского пункта на предприятии, состоящего из 1-2 кабинетов:
- 2-3 врача (график работы круглосуточный) либо 1-2 врача (график работы по 8 часов);
- Общий фельдшер (график работы 8-ми часовой 5-ти дневный) – заработная плата
- составляет 12.000 рублей ежемесячно;
- Медицинский персонал без высшего образования (медбрат, медсестры) – заработная плата 7.000 рублей ежемесячно;
- Врачебный пост (4 сотрудника, график работы – круглосуточно) – до 1.000 рублей в течение суток каждому сотруднику;
- Врач стоматологического кабинета – заработная плата 20.000 рублей ежемесячно;
- Специальный врач – заработная плата от 8.000 до 40.000 рублей (оплата труда может быть рассчитана исходя из количества больных);
Многие работодатели понимают, что здоровый трудовой коллектив – очень важная деталь в работе организации. О том, как поддержать здоровый дух и защитить сотрудников от эпидемий и прочих заболеваний, задумываются руководители. Организация здравпункта на предприятии предоставляет такую возможность. Но в каких случаях медицинский отдел необходим – об этом наша статья.
Нужен ли здравпункт
Согласно трудовому законодательству, некоторые компании должны иметь здравпункты на предприятии в обязательном порядке. Например, транспортные компании, имеющие численность свыше 300 человек, где водители перед выходом в рейс обязаны пройти осмотр медработником. Следующие нормативные документы регулируют требования по организации медицинских кабинетов:
- Правила ПОТ РО-152-31.82.03-96 .
- Правила ПБЭ НП-2001 .
Но некоторые работодатели понимают, что, даже если законодательством не предусмотрена организация врачебного кабинета, сделать это нужно. Ведь здоровье работающего зачастую отражается не только на работе, но и на выпускаемой им продукции. Например, при производстве продуктов питания.
Зачем нужен медицинский кабинет
Решая организовать на предприятии медпункт, работодатель должен обеспечить возможность выполнения им основных его функций:
- Предоставление первичной медицинской помощи до приезда сотрудников скорой помощи.
- Ведение контроля и анализа .
- При необходимости направление сотрудников на консультацию к узким специалистам в медицинские учреждения.
- Организация сотрудников и их контроля.
- Предоставление справок в случае обращения за помощью.
- Организация и осуществление предрейсовых осмотров для водителей, работников речного и морского флота и других специалистов, в ведении которых находится дорогостоящая техника и жизни людей.
- Реализация мероприятий, направленных на предотвращение эпидемий.
- Осуществление мероприятий, способствующих снижению травматизма и профессиональных заболеваний среди сотрудников.
- Работа с отчетной документацией.
Как открыть здравпункт
Для открытия медицинского кабинета необходимо ознакомиться с правилами организации здравпункта № 911н . Основная его деятельность – медицинская, поэтому в обязательном порядке следует пройти лицензирование, только в этом случае кабинет сможет работать легально. Если врачебный кабинет не получит лицензию, то единственное, что он может осуществлять, – оказание первой помощи.
Если врачебный кабинет не получит лицензию, то единственное, что он может осуществлять, – оказание первой помощи.
Организация медпункта на предприятии для многих представляется делом не только сложным, но и весьма затратным. Поэтому, в основном, это прерогатива крупных производственных, промышленных или транспортных компаний. Остальные выбирают более легкий путь, заключая договор аутсорсинга медицинских услуг (то есть по договору сотрудничают с медицинским учреждением) или приглашают медсестру на неполный день (например, для проведения предрейсовых медосмотров).
Оснащение врачебного кабинета – тоже сложный процесс. Для плодотворной работы необходимо качественное оборудование. Утвержденный список включает в себя 87 наименований. Наличие всех составляющих нужно сверить с приложением 3 к приказу 911н.
Должен ли быть на предприятии здравпункт или нет, решать вам. Мы рассмотрели два варианта по его размещению и ведению деятельности. Конечно, есть много преимуществ присутствия на предприятии своего медработника, но это довольно затратное и сложное дело. И это нужно иметь в виду.
Вопрос от посетителя
Где найти требования к помещению здравпункта? Численность 100 чел. Можно его организовать в обычном кабинете где есть раковина?
Ответ для посетителя
И вам, тоже здравствуйте.
Лицензию Вам на это нужно...
Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О лицензировании отдельных видов деятельности»
Статья 12. Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии
1. В соответствии с настоящим Федеральным законом лицензированию подлежат следующие виды деятельности:
46) медицинская деятельность (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»);
Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 291 (ред. от 15.04.2013) «О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра „Сколково“)» (вместе с «Положением о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра „Сколково“)»)
Организация санитарно-бытового обслуживания работников регламентируется «СП 44.13330.2011. Свод правил. Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87» (утв. Приказом Минрегиона России от 27.12.2010 N 782) и включает в себя оборудование:
— санитарно-бытовых помещений;
— помещений для приема пищи;
— помещений для оказания медицинской помощи;
— комнат для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки.
«СП 44.13330.2011. Свод правил. Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87» (утв. Приказом Минрегиона РФ от 27.12.2010 N 782) (Действующая редакция)
Помещения здравоохранения
5.26. Помещения здравоохранения включают: медпункты, фельдшерские и врачебные здравпункты, помещения личной гигиены женщин, парильные (сауны), а по ведомственным нормам — помещения для ингаляториев, фотариев, ручных и ножных ванн, а также помещения для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки, фитопункты.
По отдельному заданию на проектирование могут быть предусмотрены поликлиники (амбулатории), больницы, санатории-профилактории, станции скорой и неотложной помощи и другие службы медико-санитарной части, а также спортивно-оздоровительные здания и сооружения. При этом следует учитывать возможность использования их как многофункциональных зданий для групп предприятий, а для предприятий, размещаемых в городской застройке или населенных пунктах, — с учетом организации обслуживания населения.
5.27. При списочной численности работающих от 50 до 300 необходимо предусматривать медицинский пункт.
Площадь медицинского пункта следует принимать: 12 м2 — при списочной численности от 50 до 150 работающих, 18 м2 — от 151 до 300.
Приказ Минздрава России от 13.11.2012 N 911н «Об утверждении порядка оказания медицинской помощи при острых и хронических профессиональных заболеваниях» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26268)
Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 18.05.2010 N 58 "Об утверждении СанПиН 2.1.3.2630-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям, осуществляющим медицинскую деятельность» (вместе с «СанПиН 2.1.3.2630-10. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы...») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.08.2010 N 18094)
10.22. Здравпункты предприятий и учреждений.
10.22.1. Состав и площадь помещений определяется заданием на проектирование с учетом численности обслуживаемого контингента и видами медицинской деятельности. Помимо медицинских кабинетов предусматриваются бытовые помещения для персонала. В здравпунктах соблюдаются правила противоэпидемического режима в соответствии с требованиями настоящих правил.
Здравпункт - это медицинский пункт, организуемый на промышленных предприятиях, в учреждениях, совхозах, РТС для оказания доврачебной или первой врачебной помощи при травмах, внезапных заболеваниях, профессиональных отравлениях, для организации мероприятий по борьбе с общей и профессиональной заболеваемостью, производственным , а также по оздоровлению условий труда и быта.
Врачебные и фельдшерские здравпункты, как правило, не являются самостоятельными учреждениями и входят в состав медико-санитарных частей или городских (районных) больниц, поликлиник.
Число работающих, обслуживаемых фельдшерскими здравпунктами на предприятиях различных отраслей промышленности, неодинаково (таблица).
При числе работающих в данной отрасли промышленности свыше указанного в таблице организуются врачебные здравпункты.
В составе медсанчастей на крупных промышленных предприятиях в целях приближения медпомощи к работающим и более оперативного проведения санитарно-профилактической работы в отдельных цехах создаются цеховые фельдшерские здравпункты с круглосуточным (если в ночной смене работает 100 чел. и более) дежурством среднего медперсонала. Фельдшера здравпунктов не имеют права выдачи . Оказав первую помощь, фельдшер немедленно направляет заболевшего в . В необходимых случаях фельдшер дает больному справку в поликлинику о том, что он обращался в здравпункт. Врач здравпункта может выдать листок нетрудоспособности продолжительностью до 3 дней с последующим направлением для лечения в поликлинику.
Наиболее важным разделом работы здравпункта является оказание доврачебной или первой врачебной помощи, в частности травматологической (наложение асептической повязки, остановка кровотечения, фиксация и при переломах). В объем доврачебной помощи входят и меры стимулирования сердечной деятельности, введение противостолбнячной , противошоковые мероприятия. При необходимости здравпункт организует транспортировку пострадавших в медсанчасть или специализированные лечебные учреждения.
Цеховой здравпункт должен иметь так называемый аварийный план, предусматривающий все необходимое для оказания медпомощи при массовых несчастных случаях. В этих целях на здравпункте должен быть неприкосновенный запас , шин и медикаментов. Следует предусмотреть запас белья и оборудования для экстренного развертывания временных коек, а также организацию обеспечения дополнительных средств для быстрой транспортировки пострадавших.
Персонал здравпункта, помимо мер по оказанию , осуществляет плановые лечебно-оздоровительные, санитарно - гигиенические и противоэпидемические мероприятия: обеспечивает явку на очередной осмотр рабочих и служащих для периодического освидетельствования и диспансеризации; контролирует выполнение администрацией рекомендаций цехового врача и по улучшению санитарно-гигиенических условий в цехе и по переводу отдельных рабочих на работу, более соответствующую состоянию их здоровья; проводит массовые профилактические прививки, осуществляет наблюдение за лицами, бывшими в контакте с инфекционными больными, и пр.
Медперсонал здравпункта обучает рабочих приемам при травмах, проводит систематическую работу с санитарным активом, принимает участие в разработке и анализе с временной утратой . Большое внимание уделяется санитарно-просветительной работе.
Планирование и устройство помещения здравпункта прежде всего должны отвечать требованиям рационального оказания первой помощи при несчастных случаях. Здравпункт должен иметь ожидальную (12 м 2), комнату дежурного персонала (8 м 2), перевязочную (15 м 2) и (8 м 2). Оборудование здравпункта производится по специальному табелю, который предусматривает различные аппараты и приборы, медицинский инструментарий, предметы и др. См. также Медико-санитарная часть.
